서울시립대학교 발전기금에 후원해주신 기부금은 법정기부금으로 세금 감면 혜택을 받으실 수 있습니다.
Ⅰ. 세제혜택 절차
- 1) 전자기부금영수증 발급한 경우 연말정산 간소화로 자동 등록.
- 2) 전자기부금영수증을 발급한 기부금은 연말정산 간소화 자료로 제출하지 않도록 유의
- 3) 2021년, 2022년 한하여 기부금 세액공제율 5% 상향 조정
Ⅱ. 기부 유형별 세제혜택
| 유형 | 세제혜택 내용 | ||
|---|---|---|---|
| 개인 (근로소득자, 개인사업자) |
연말정산 or 종합소득세 신고 시 연간 소득금액 한도 내에서 기부 금액의 15% 세액공제(소득세법 제34조)
※ 1천만 원 초과분에 대해서는 30% 세액공제 |
||
| 법인 (주식회사, 법인단체) |
당해 사업연도 연간 소득금액(이월결손금 차감 후)의 50% 범위 내에서 손비처리 인정(법인세법 제24조) | ||
| 상속재산 | 교인의 유증, 사인증여에 의한 기부나 상속자가 상속 재산을 기부하는 경우 모두 기부금 전액에 대하여 상속세 면제
※ 단, 상속 개시일이 속하는 달의 말일부터 6개월 이내에 기부하는 경우 |
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Ⅲ. 기부 주체별 세제혜택
개인 근로소득자
연말정산 시 연간 소득금액 한도 내에서
기부금액의 15% 세액공제
(1천만 원 초과분에 대해서 30% 세액공제)
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개인 사업자
종합소득세 신고 시 사업소득금액 한도 내에서
전액 필요경비 산입 or 세액공제
(근로소득자와 공제율 동일)
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법인 사업자
법인세 신고 시 사업소득금액(이월결손금 차감)의 50% 한도 내 손금 산입
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개인 근로소득자
- 근로소득자(개인)가 서울시립대학교에 기부할 경우 연말정산 시 소득금액 100% 한도 내에서 전액 세액공제 대상
(세액공제율은 1천만 원 이하 15%, 1천만 원 초과 30%로 차등 적용 / 기부공제대상 한도액은 근로소득금액 × 100%) - 당해 연도 한도 초과 기부금은 10년 이내 이월공제 가능
Q. 연간 총 급여 1억 원인 직장인(근로소득자)이 서울시립대학교에 5천만 원을 기부하였을 때 세액공제액은 얼마인가요?
A. 1,350만원 세액공제(지방소득세 10% 포함 시 1,485만원 절세)
STEP 1 기부인정 한도액 산출
총 급여금액1)
10,000만 원
-
근로소득공제2)
1,475만 원
=
근로소득금액
8,525만 원
※ 기부인정 한도액은 8,525만 원으로 기부금 5,000만 원 전액 세액공제 대상
1) 총 급여금액 = 연봉 - 비과세 근로소득
2) 근로소득공제 금액은 근로소득공제율에 따라 산출
STEP 2 기부금에 따른 절세금액 산출
1,000만 원 이하
1,000만 원 X 15%
-
1,000만 원 초과
(5,000만 원 - 1,000만 원) X 30%
=
기부금 세액공제액
1,350만 원
STEP 3 절세액 확인
- 5,000만 원 기부 시 1,350만 원 절세(지방소득세 10% 포함 시 1,485만 원 절세)
- 기타 총 급여·기부금액에 따른 기부절세 표 참고
■ 근로소득 공제율 : 근로소득자의 소득별 근로소득공제율에 따라 근로소득공제금액 산출(소득세법 제47조)
| 총 급여액 | 공제율 | 근로소득공제 누적금액(만원) |
|---|---|---|
| 5백만원 이하 | 70% | 총 급여액의 70% |
| 500만 원 초과 ~ 1,500만 원 이하 | 40% | 350만 원 + 500만 원 초과액의 40% |
| 1,500만 원 초과 ~ 4,500만 원 이하 | 15% | 750만 원 + 1,500만 원 초과액의 15% |
| 4,500만 원 초과 ~ 1억 원 이하 | 5% | 1,200만 원 + 4,500만 원 초과액의 5% |
| 1억 원 초과 | 2% | 1,475만 원 + 1억 원 초과액의 2% |
■ 기부절세 표
| 총급여(1) | 500 | 1,000 | 1,500 | 3,000 | 4,500 | 6,000 | 8,000 | 10,000 | 15,000 | 20,000 | 30,000 | ||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 근로소득공제금액(2) | 350 | 550 | 750 | 975 | 1,200 | 1,275 | 1,375 | 1,475 | 1,575 | 1,675 | 1,875 | ||
| 근로소득공제금액(3) | 150 | 450 | 750 | 2,025 | 3,300 | 4,725 | 6,625 | 8,525 | 13,425 | 18,325 | 28,125 | ||
| 기부절 | 기부액 | 50 | 8 | 8 | 8 | 8 | 8 | 8 | 8 | 8 | 8 | 8 | 8 |
| 100 | 15 | 15 | 15 | 15 | 15 | 15 | 15 | 15 | 15 | 15 | 15 | ||
| 150 | 23 | 23 | 23 | 23 | 23 | 23 | 23 | 23 | 23 | 23 | 23 | ||
| 300 | 45 | 45 | 45 | 45 | 45 | 45 | 45 | 45 | 45 | 45 | |||
| 450 | 68 | 68 | 68 | 68 | 68 | 68 | 68 | 68 | 68 | 68 | |||
| 750 | 113 | 113 | 113 | 113 | 113 | 113 | 113 | 113 | 113 | ||||
| 1,000 | 150 | 150 | 150 | 150 | 150 | 150 | 150 | 150 | |||||
| 2,000 | 450 | 450 | 450 | 450 | 450 | 450 | 450 | 450 | |||||
| 3,000 | 750 | 750 | 750 | 750 | 750 | 750 | 750 | ||||||
| 3,300 | 840 | 840 | 840 | 840 | 840 | 840 | 840 | ||||||
| 4,000 | 1,050 | 1,050 | 1,050 | 1,050 | 1,050 | 1,050 | |||||||
| 4,500 | 1,200 | 1,200 | 1,200 | 1,200 | 1,200 | 1,200 | |||||||
| 5,000 | 1,350 | 1,350 | 1,350 | 1,350 | 1,350 | ||||||||
| 6,000 | 1,650 | 1,650 | 1,650 | 1,650 | 1,650 | ||||||||
| 6,500 | 1,800 | 1,800 | 1,800 | 1,800 | 1,800 | ||||||||
| 7,000 | 1,950 | 1,950 | 1,950 | 1,950 | |||||||||
| 8,000 | 2,250 | 2,250 | 2,250 | 2,250 | |||||||||
| 8,500 | 2,400 | 2,400 | 2,400 | 2,400 | |||||||||
| 9,000 | 2,550 | 2,550 | 2,550 | ||||||||||
| 10,000 | 2,850 | 2,850 | 2,850 | ||||||||||
| 13,000 | 3,750 | 3,750 | 3,750 | ||||||||||
| 15,000 | 4,350 | 4,350 | |||||||||||
| 18,000 | 5,250 | 5,250 | |||||||||||
| 20,000 | 5,850 | ||||||||||||
| 80,000 | 8,287 | ||||||||||||
개인 사업자
- 개인사업자가 서울시립대학교에 기부할 경우 종합소득세 신고 시 사업소득금액 100%한도 내에서 전액 필요경비 산입 가능
- 사업소득 외에 다른 종합소득이 있는 경우 기부금 중 필요경비에 산입(사업소득에서)한 금액을 차감한 금액(다른 종합소득에서)은 세액공제 가능
(이 경우, 근로소득자 세액공제율과 동일) - 당해 연도 한도 초과 기부금은 10년 이내 이월공제 가능
Q. 연간 총수입액이 1억8천만 원, 비용이 3천만 원인 대표가 서울시립대학교에 3천만 원을 기부했을 때 기부에 따른 절세금액은 얼마인가요?
A. 1,050만원 절세(지방소득세 10% 포함 시 1,155만원 절세)
STEP 1 기부인정 한도액 산출
총 수입금액
18,000만 원
-
필요경비
3,000만 원
=
사업소득금액
15,000만 원
※ 기부인정 한도액은 1억5천만 원으로 기부금 3,000만 원 전액 세액공제 대상
STEP 2 기부금에 따른 절세금액 산출
| 구분 | 계산식 | 금액 |
|---|---|---|
| 기부 전 사업소득세 | 1,590만 원 + (15,000만 원 - 8,800만 원) X 35% | 3,760만 원(①) |
| 기부 후 사업소득세 | 1,590만 원 + (15,000만 원 - 8,800만 원 - 3,000만 원) X 35% | 2,710만 원(②) |
| 기부 시 절세금액(① - ②) | 1,050만 원 | |
종합소득세율에 따라 세액 산출
■ 종합소득 세율 : 개인사업자의 경우 종합소득세율에 따라 세액 산출
| 종합소득세 과세표준 | 세율 | 산출 세액 |
|---|---|---|
| 1,200만원 이하 | 6% | 과세표준의 6% |
| 1,200만원 초과 ~ 4,600만원 이하 | 15% | 72만 원 + 1,200만 원 초과액의 15% |
| 4,600만원 초과 ~ 8,800만원 이하 | 24% | 582만 원 + 4,600만 원 초과액의 24% |
| 8,800만원 초과 ~ 1억5천만 원 이하 | 35% | 1,590만 원 + 8,800만 원 초과액의 35% |
| 1억5천만 원 초과 | 38% | 3,760만 원 + 1억5천만 원 초과액의 38% |
■ 기부절세 표
| 사업소득금액 (1) - (2) | 1,200 | 2,000 | 4,000 | 4,600 | 8,000 | 8,800 | 10,000 | 15,000 | 20,000 | 30,000 | 50,000 | ||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 기부절 세액 |
기부액 | 50 | 3 | 8 | 8 | 8 | 12 | 12 | 18 | 18 | 19 | 19 | 19 |
| 100 | 6 | 15 | 15 | 15 | 24 | 24 | 35 | 35 | 38 | 38 | 38 | ||
| 150 | 9 | 23 | 23 | 23 | 36 | 36 | 53 | 53 | 57 | 57 | 57 | ||
| 200 | 12 | 30 | 30 | 30 | 48 | 48 | 70 | 70 | 76 | 76 | 76 | ||
| 300 | 18 | 45 | 45 | 45 | 72 | 72 | 105 | 105 | 114 | 114 | 114 | ||
| 400 | 24 | 60 | 60 | 60 | 96 | 96 | 140 | 140 | 152 | 152 | 152 | ||
| 500 | 30 | 75 | 75 | 75 | 120 | 120 | 175 | 175 | 190 | 190 | 190 | ||
| 600 | 36 | 90 | 90 | 90 | 144 | 144 | 210 | 210 | 228 | 228 | 228 | ||
| 700 | 42 | 105 | 105 | 105 | 168 | 168 | 245 | 245 | 266 | 266 | 266 | ||
| 800 | 48 | 120 | 120 | 120 | 192 | 192 | 280 | 280 | 304 | 304 | 304 | ||
| 900 | 54 | 126 | 135 | 135 | 216 | 216 | 315 | 315 | 342 | 342 | 342 | ||
| 1,000 | 60 | 132 | 150 | 150 | 240 | 240 | 350 | 350 | 380 | 380 | 380 | ||
| 1,200 | 72 | 144 | 180 | 180 | 288 | 288 | 420 | 420 | 456 | 456 | 456 | ||
| 2,000 | 192 | 300 | 300 | 480 | 480 | 612 | 700 | 760 | 760 | 760 | |||
| 3,000 | 432 | 450 | 720 | 720 | 652 | 1,050 | 1,140 | 1,140 | 1,140 | ||||
| 4,000 | 492 | 564 | 906 | 960 | 1,092 | 1,400 | 1,520 | 1,520 | 1,520 | ||||
| 4,600 | 582 | 996 | 1,068 | 1,326 | 1,610 | 1,748 | 1,748 | 1,748 | |||||
| 5,000 | 1,056 | 1,278 | 1,332 | 1,750 | 1,900 | 1,900 | 1,900 | ||||||
| 8,000 | 1,398 | 1,542 | 1,818 | 2,602 | 2,950 | 3,040 | 3,040 | ||||||
| 8,800 | 1,590 | 1,938 | 2,794 | 3,230 | 3,344 | 3,344 | |||||||
| 10,000 | 2,010 | 3,082 | 3,650 | 3,800 | 3,800 | ||||||||
| 20,000 | 3,760 | 4,982 | 5,700 | 5,700 | |||||||||
| 15,000 | 5,660 | 7,600 | 7,600 | ||||||||||
| 30,000 | 9,460 | 11,400 | |||||||||||
| 40,000 | 15,050 | ||||||||||||
| 50,000 | 17,060 | ||||||||||||
법인 사업자
- 법인 사업자가 서울시립대학교에 기부할 경우 법인세 신고 시 이월결손금을 차감한 소득금액(사업소득금액)의 50%한도 내에서 손금 산입 가능
- 당해 연도 한도 초과 된 기부금은 10년 이내 이월공제 가능
Q. 연간 사업소득금액이 100억 원인 ㈜UOS법인이 서울시립대학교에 10억 원을 기부했을 때 기부에 따른 절세금액은 얼마인가요?
A. 2억 원 절세(지방소득세 10% 포함 시 2억2천만 원 절세)
STEP 1기부인정 한도액 산출
사업소득금액=(기준소득금액 - 이월결손금) = 100억 원
※ 기부인정 한도액은 사업소득금액의 50%이므로 해당년도 50억 원까지 인정
STEP 2 기부금에 따른 절세금액 산출
| 구분 | 계산식 | 금액 |
|---|---|---|
| 기부 전 사업소득세 | 2,000만 원 + (1,000,000만 원 - 20,000만 원) X 20% | 198,000만 원(①) |
| 기부 후 사업소득세 | 2,000만 원 + (100,000,00만 원 - 20,000만 원 - 100,000만 원) X 20% | 2,710만 원(②) |
| 기부 시 절세금액(① - ②) | 20,000만 원 | |
법인세 과세표준 세율에 따라 세액 산출
■ 법인세 세율 : 법인 사업자의 경우 법인세 세율에 따라 세액 산출
| 종합소득세 과세표준 | 세율 | 산출 세액 |
|---|---|---|
| 2억 원 이하 | 10% | 과세표준의 10% |
| 2억 원 초과 ~ 200억 원 이하 | 20% | 2천만 원 + 2억 원 초과액의 20% |
| 200억 원 초과 | 22% | 39억8천만 원 + 200억 원 초과액의 22% |
| 8,800만원 초과 ~ 1억5천만 원 이하 | 35% | 1,590만 원 + 8,800만 원 초과액의 35% |
| 1억5천만 원 초과 | 38% | 3,760만 원 + 1억5천만 원 초과액의 38% |