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세제혜택

기부금 세제혜택

서울시립대학교 발전기금에 후원해주신 기부금은 법정기부금으로 세금 감면 혜택을 받으실 수 있습니다.

Ⅰ. 세제혜택 절차

  • 1) 전자기부금영수증 발급한 경우 연말정산 간소화로 자동 등록.
  • 2) 전자기부금영수증을 발급한 기부금은 연말정산 간소화 자료로 제출하지 않도록 유의
  • 3) 2021년, 2022년 한하여 기부금 세액공제율 5% 상향 조정

Ⅱ. 기부 유형별 세제혜택

기부 유형별 세제혜택
유형 세제혜택 내용
개인
(근로소득자, 개인사업자)
연말정산 or 종합소득세 신고 시 연간 소득금액 한도 내에서 기부 금액의 15% 세액공제(소득세법 제34조)
※ 1천만 원 초과분에 대해서는 30% 세액공제
법인
(주식회사, 법인단체)
당해 사업연도 연간 소득금액(이월결손금 차감 후)의 50% 범위 내에서 손비처리 인정(법인세법 제24조)
상속재산 교인의 유증, 사인증여에 의한 기부나 상속자가 상속 재산을 기부하는 경우 모두 기부금 전액에 대하여 상속세 면제
※ 단, 상속 개시일이 속하는 달의 말일부터 6개월 이내에 기부하는 경우

Ⅲ. 기부 주체별 세제혜택

개인 근로소득자

연말정산 시 연간 소득금액 한도 내에서
기부금액의 15% 세액공제
(1천만 원 초과분에 대해서 30% 세액공제)

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개인 사업자

종합소득세 신고 시 사업소득금액 한도 내에서
전액 필요경비 산입 or 세액공제
(근로소득자와 공제율 동일)

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법인 사업자

법인세 신고 시 사업소득금액(이월결손금 차감)의 50% 한도 내 손금 산입

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개인 근로소득자

  • 근로소득자(개인)가 서울시립대학교에 기부할 경우 연말정산 시 소득금액 100% 한도 내에서 전액 세액공제 대상
    (세액공제율은 1천만 원 이하 15%, 1천만 원 초과 30%로 차등 적용 / 기부공제대상 한도액은 근로소득금액 × 100%)
  • 당해 연도 한도 초과 기부금은 10년 이내 이월공제 가능

Q. 연간 총 급여 1억 원인 직장인(근로소득자)이 서울시립대학교에 5천만 원을 기부하였을 때 세액공제액은 얼마인가요?
A. 1,350만원 세액공제(지방소득세 10% 포함 시 1,485만원 절세)

STEP 1 기부인정 한도액 산출

총 급여금액1)
10,000만 원

-

근로소득공제2)
1,475만 원

=

근로소득금액
8,525만 원

※ 기부인정 한도액은 8,525만 원으로 기부금 5,000만 원 전액 세액공제 대상
     1) 총 급여금액 = 연봉 - 비과세 근로소득
     2) 근로소득공제 금액은 근로소득공제율에 따라 산출

STEP 2 기부금에 따른 절세금액 산출

1,000만 원 이하
1,000만 원 X 15%

-

1,000만 원 초과
(5,000만 원 - 1,000만 원) X 30%

=

기부금 세액공제액
1,350만 원

STEP 3 절세액 확인

  • 5,000만 원 기부 시 1,350만 원 절세(지방소득세 10% 포함 시 1,485만 원 절세)
  • 기타 총 급여·기부금액에 따른 기부절세 표 참고

■ 근로소득 공제율 : 근로소득자의 소득별 근로소득공제율에 따라 근로소득공제금액 산출(소득세법 제47조)

근로소득 공제율
총 급여액 공제율 근로소득공제 누적금액(만원)
5백만원 이하 70% 총 급여액의 70%
500만 원 초과 ~ 1,500만 원 이하 40% 350만 원 + 500만 원 초과액의 40%
1,500만 원 초과 ~ 4,500만 원 이하 15% 750만 원 + 1,500만 원 초과액의 15%
4,500만 원 초과 ~ 1억 원 이하 5% 1,200만 원 + 4,500만 원 초과액의 5%
1억 원 초과 2% 1,475만 원 + 1억 원 초과액의 2%

■ 기부절세 표

(단위 : 만원, 천 단위 반올림)

개인 기부자 실제 공제세액비교
총급여(1) 500 1,000 1,500 3,000 4,500 6,000 8,000 10,000 15,000 20,000 30,000
근로소득공제금액(2) 350 550 750 975 1,200 1,275 1,375 1,475 1,575 1,675 1,875
근로소득공제금액(3) 150 450 750 2,025 3,300 4,725 6,625 8,525 13,425 18,325 28,125
기부절 기부액 50 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8 8
100 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15
150 23 23 23 23 23 23 23 23 23 23 23
300 45 45 45 45 45 45 45 45 45 45
450 68 68 68 68 68 68 68 68 68 68
750 113 113 113 113 113 113 113 113 113
1,000 150 150 150 150 150 150 150 150
2,000 450 450 450 450 450 450 450 450
3,000 750 750 750 750 750 750 750
3,300 840 840 840 840 840 840 840
4,000 1,050 1,050 1,050 1,050 1,050 1,050
4,500 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200 1,200
5,000 1,350 1,350 1,350 1,350 1,350
6,000 1,650 1,650 1,650 1,650 1,650
6,500 1,800 1,800 1,800 1,800 1,800
7,000 1,950 1,950 1,950 1,950
8,000 2,250 2,250 2,250 2,250
8,500 2,400 2,400 2,400 2,400
9,000 2,550 2,550 2,550
10,000 2,850 2,850 2,850
13,000 3,750 3,750 3,750
15,000 4,350 4,350
18,000 5,250 5,250
20,000 5,850
80,000 8,287

개인 사업자

  • 개인사업자가 서울시립대학교에 기부할 경우 종합소득세 신고 시 사업소득금액 100%한도 내에서 전액 필요경비 산입 가능
  • 사업소득 외에 다른 종합소득이 있는 경우 기부금 중 필요경비에 산입(사업소득에서)한 금액을 차감한 금액(다른 종합소득에서)은 세액공제 가능
    (이 경우, 근로소득자 세액공제율과 동일)
  • 당해 연도 한도 초과 기부금은 10년 이내 이월공제 가능

Q. 연간 총수입액이 1억8천만 원, 비용이 3천만 원인 대표가 서울시립대학교에 3천만 원을 기부했을 때 기부에 따른 절세금액은 얼마인가요?
A. 1,050만원 절세(지방소득세 10% 포함 시 1,155만원 절세)

STEP 1 기부인정 한도액 산출

총 수입금액
18,000만 원

-

필요경비
3,000만 원

=

사업소득금액
15,000만 원

※ 기부인정 한도액은 1억5천만 원으로 기부금 3,000만 원 전액 세액공제 대상

STEP 2 기부금에 따른 절세금액 산출

기부금에 따른 절세금액 산출
구분 계산식 금액
기부 전 사업소득세 1,590만 원 + (15,000만 원 - 8,800만 원) X 35% 3,760만 원(①)
기부 후 사업소득세 1,590만 원 + (15,000만 원 - 8,800만 원 - 3,000만 원) X 35% 2,710만 원(②)
기부 시 절세금액(① - ②) 1,050만 원

종합소득세율에 따라 세액 산출

■ 종합소득 세율 : 개인사업자의 경우 종합소득세율에 따라 세액 산출

근로소득 공제율
종합소득세 과세표준 세율 산출 세액
1,200만원 이하 6% 과세표준의 6%
1,200만원 초과 ~ 4,600만원 이하 15% 72만 원 + 1,200만 원 초과액의 15%
4,600만원 초과 ~ 8,800만원 이하 24% 582만 원 + 4,600만 원 초과액의 24%
8,800만원 초과 ~ 1억5천만 원 이하 35% 1,590만 원 + 8,800만 원 초과액의 35%
1억5천만 원 초과 38% 3,760만 원 + 1억5천만 원 초과액의 38%

■ 기부절세 표

(단위 : 만원, 천 단위 반올림)

기부절세 표
사업소득금액 (1) - (2) 1,200 2,000 4,000 4,600 8,000 8,800 10,000 15,000 20,000 30,000 50,000
기부절
세액
기부액 50 3 8 8 8 12 12 18 18 19 19 19
100 6 15 15 15 24 24 35 35 38 38 38
150 9 23 23 23 36 36 53 53 57 57 57
200 12 30 30 30 48 48 70 70 76 76 76
300 18 45 45 45 72 72 105 105 114 114 114
400 24 60 60 60 96 96 140 140 152 152 152
500 30 75 75 75 120 120 175 175 190 190 190
600 36 90 90 90 144 144 210 210 228 228 228
700 42 105 105 105 168 168 245 245 266 266 266
800 48 120 120 120 192 192 280 280 304 304 304
900 54 126 135 135 216 216 315 315 342 342 342
1,000 60 132 150 150 240 240 350 350 380 380 380
1,200 72 144 180 180 288 288 420 420 456 456 456
2,000 192 300 300 480 480 612 700 760 760 760
3,000 432 450 720 720 652 1,050 1,140 1,140 1,140
4,000 492 564 906 960 1,092 1,400 1,520 1,520 1,520
4,600 582 996 1,068 1,326 1,610 1,748 1,748 1,748
5,000 1,056 1,278 1,332 1,750 1,900 1,900 1,900
8,000 1,398 1,542 1,818 2,602 2,950 3,040 3,040
8,800 1,590 1,938 2,794 3,230 3,344 3,344
10,000 2,010 3,082 3,650 3,800 3,800
20,000 3,760 4,982 5,700 5,700
15,000 5,660 7,600 7,600
30,000 9,460 11,400
40,000 15,050
50,000 17,060

법인 사업자

  • 법인 사업자가 서울시립대학교에 기부할 경우 법인세 신고 시 이월결손금을 차감한 소득금액(사업소득금액)의 50%한도 내에서 손금 산입 가능
  • 당해 연도 한도 초과 된 기부금은 10년 이내 이월공제 가능

Q. 연간 사업소득금액이 100억 원인 ㈜UOS법인이 서울시립대학교에 10억 원을 기부했을 때 기부에 따른 절세금액은 얼마인가요?
A. 2억 원 절세(지방소득세 10% 포함 시 2억2천만 원 절세)

STEP 1기부인정 한도액 산출

사업소득금액=(기준소득금액 - 이월결손금) = 100억 원

※ 기부인정 한도액은 사업소득금액의 50%이므로 해당년도 50억 원까지 인정

STEP 2 기부금에 따른 절세금액 산출

기부금에 따른 절세금액 산출
구분 계산식 금액
기부 전 사업소득세 2,000만 원 + (1,000,000만 원 - 20,000만 원) X 20% 198,000만 원(①)
기부 후 사업소득세 2,000만 원 + (100,000,00만 원 - 20,000만 원 - 100,000만 원) X 20% 2,710만 원(②)
기부 시 절세금액(① - ②) 20,000만 원

법인세 과세표준 세율에 따라 세액 산출

■ 법인세 세율 : 법인 사업자의 경우 법인세 세율에 따라 세액 산출

법인세 세율
종합소득세 과세표준 세율 산출 세액
2억 원 이하 10% 과세표준의 10%
2억 원 초과 ~ 200억 원 이하 20% 2천만 원 + 2억 원 초과액의 20%
200억 원 초과 22% 39억8천만 원 + 200억 원 초과액의 22%
8,800만원 초과 ~ 1억5천만 원 이하 35% 1,590만 원 + 8,800만 원 초과액의 35%
1억5천만 원 초과 38% 3,760만 원 + 1억5천만 원 초과액의 38%